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高新技术企业认定的研发费用包括哪些,比例是多少?达不到标准怎么办?

2019-03-15 14:57 未知

    国家对高新技术企业认定审核的标准,对研发费用占比销售额的比例有严格的规定,根据《高新技术企业认定管理办法》第十一条规定:
 
    企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:
 
    1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;
 
    2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;
 
    3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。
 
    其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;
 
    那么高新技术企业研究开发费用包括包括哪些呢?哪些费用可用于计入研发费用呢?
 
    1·人员人工:这里指从事研发工作人员的工资,公司管理层、销售岗位等不计入,另外对于生产工人的工资要根据实际工作进行计算,对于流水线生产和实验室生产的工人工资,意义也是不一样的。对于研发人员的费用比较宽松,其中包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
 
    2·直接投入:购买实验、研发相关的原料、耗材以及水电暖等使用费用,模具、样品、养鸡等用于测试的产品费用;检测检验费用;仪器维护维修保养费用以及用于实验研究的各种租赁费用等等。
 
    3·折旧费用与长期待摊费用:为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
 
    4·设计费用:为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
 
    5·装备调试费:主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。注意:为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
 
    6·无形资产摊销:因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。
 
    7·委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中,按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。
 
    8·其他费用:为研究开发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%,另有规定的除外。
 
    这里需要注意:有些费用比较敏感,可能处于两可的位置,此时要严格按照财企[2007]194号第二条规定进行甄别:
 
    1·企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支,不应纳入研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理,但同时承担生产任务的,要合理划分研发与生产费用。
 
    2·企业可以建立研发准备金制度,根据研发计划及资金需求,提前安排资金,确保研发资金的需要,研发费用按实际发生额列入成本(费用)。
 
    3·企业应当在年度财务会计报告中,按规定披露研发费用相关财务信息,包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例,集中收付研发费用情况等。会计师事务所在审计企业年度会计报表时,应当对企业研发费用的使用和管理情况予以关注。
 
    对于研发费用比例不达标,不能申报高新技术企业的情况,一方面可以通过改变研发费用结构,加大投入的方式,等待周期再满3年再次进行申报,可以请咨询机构详细分析财务报表,合理合法的调整财务报表结构,大多数企业都存在各项费用分摊模糊,利用咨询公司的财税经验,将研发费用合法的调整到达标的范围,即可申报高新技术企业认定了。


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